2502 відвідувача онлайн
1 962 2

Чи потрібно Україні пільгове оподаткування під час війни

Дія Сіті

З 8 грудня 2022 року в Україні розпочав функціонувати пільговий режим оподаткування цифрових компаній-резидентів "Дія.City". Звісно момент запровадження такого режиму оподаткування є не найкращим, але, незважаючи ні на що навіть під час війни, умови ведення фінансово-господарської діяльності однакові для всіх економічних агентів.

Окрім резидентів "Дія.City", яким передбачено спеціальний податковий режим. Зокрема, вони сплачують:

  • Корпоративні податки: на вибір податок на виведений капітал зі ставкою 9% або податок на прибуток - 18%;
  • Податки на фонд оплати праці: податок на доходи фізичних осіб у розмірі 5% від суми зарплати, а для тієї її частини, що перевищує 240 тисяч євро на рік, – 18% відповідного податку. Водночас, для того щоб бути платником податків на умовах "Дія.City" потрібно щоб розмір середньомісячної винагороди залученим працівникам становив не менше 1200 євро!
  • Військовий збір – 1,5%. Єдиний соціальний внесок збережено на рівні 22% від мінімальної заробітної плати (7100 грн/міс), що станом на зараз становить 1562 грн.

Передбачалось, що створення преференційних умов оподаткування для цифрових компаній в Україні дозволить збільшити частку IT-сектора у ВВП з 3-4% до 10%, а його доходи становитимуть щонайменше $16-17 млрд.

Станом на грудень 2023 року до спеціального податкового режиму, за словами міністра цифрової трансформації Михайла Федорова, приєдналось понад 750 компаній. 16 лютого 2024 року розпорядженням №137-р Кабінету міністрів України затверджено план пріоритетних дій уряду на 2024 рік, в якому п. 236 передбачається "розвиток та популяризація спеціального правового режиму Дія.City", а цільовим індикатором його виконання є набуття протягом поточного року статусу резидентів щонайменше 150 юридичних осіб!

Досягнення зрозумілі, але, з огляду на викладені факти та надзвичайні пільгові умови, виникає цілком логічне запитання: що все це надало економіці країни? Факти й цифри, як завжди, красномовніші за усі промови.

Згідно з даними про виконання зведеного бюджету України за 2023 рік резидентами "Дія.City" було сплачено 170,1 млн грн податку на прибуток, що становить аж 0,1% від суми сплаченого податку на прибуток протягом минулого року всіма платниками! Пільговий режим оподаткування, заснований на податку на виведений капітал, засвідчує свою ефективність. Тільки не на користь бюджету й держави.

Структура сукупних податкових надходжень у розрізі КВЕД, яку можна побачити на офіційному сайті Державної податкової служби України, по ІТ-галузі за 2023 рік не змінилась. Вона залишається приблизно на тому рівні, що була й до введення пільгового режиму, і до повномасштабної війни. Зокрема, у 2020 році ця частка становила 4,5%, у 2022 та 2023 роках ‑ 4,1%. Ніякого помітного результату щодо сплати податків не спостерігається.

Звісно, ІТ-компаніям доводиться працювати у складних умовах. Вони нарікають на те, що для них необхідно розробити прозорі умови бронювання фахівців та відрядження за кордон технічних спеціалістів. Адже через це втрачається суттєва частина контрактів. У зазначеному дописі зазначається: "Наразі серед резидентів Дія.City 847 компаній. За рік вони збільшили сплату податків у два рази, до 8,5 млрд грн". Поділивши одне на інше виходить по 10 млн за рік на одну компанію загальної суми податків або по 200 тис грн на рік податку на прибуток. Це якесь надзвичайне досягнення?

Внаслідок проблем з безпекою та існуючими ризиками мобілізації у 2023 році український ІТ-експорт знизився вперше з 2010 р. і скоротився до $6,7 млрд. Частка ІТ в експорті послуг у грудні становила 38%, що є найнижчим показником з початку повномасштабного вторгнення, адже навіть у 2022-му цей показник становив 45,3%, що в абсолютних цифрах складає $7,5 млрд.

Мабуть тут слід нагадати, що протягом 2014-2021 рр. без усіляких пільгових режимів оподаткування частка вітчизняного IT-експорту в структурі експорту послуг зросла утричі.

Але найголовніше, що важко зрозуміти в умовах війни, коли кожна гривня податкових надходжень на вагу золота, коли урядовці та депутати судомно шукають джерела додаткових надходжень щоб профінансувати потреби Збройних сил України, чому для досить високооплачуваних за українськими мірками працівників (згідно з даними ресурсу DOU.UA середня заробітна плата стартує від $1800-2000) ставка податку на доходи фізичних осіб становить 5%!

Нагадаю, що це стосується доходів від 1200 євро до 20000 євро в місяць (див. пп. 2 п. 1 статті 5 Закону України "Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні" та пп. 3 п. 141 статті 170 Податкового кодексу України).

З одного боку, у Національній стратегії доходів на перспективу задекларовано впровадження прогресивної шкали ставок податку на доходи фізичних осіб. Більш того, висловлювались міркування про те, що підвищену ставку податку можна застосовувати вже до трудових доходів у розмірі більше 20 тис грн/міс (≈490 євро).

А з іншого боку, під час війни держава свідомо відмовляється від суттєвого обсягу додаткових податкових надходжень, залишаючи поза межами загальної системи оподаткування вагому частину бази оподаткування. Якщо виходити з мінімальних оцінок кількості найманих працівників резидентів пільгового режиму, їх середньомісячного рівня доходів (1200 євро/міс), то державний бюджет втрачає близько 1,5 млрд грн податкових надходжень на рік. Тут взята сукупна кількість працівників та гіг-спеціалістів резидентів "Дія.City" на рівні близько 9 тис осіб.

Ця оцінка отримана з припущення про мінімальну кількість працівників резидента "Дія.City" згідно закону в 9 осіб та фактичних даних про кількість компаній. У цей же час, згідно з даними з відкритих джерел, загальна кількість фахівців у 50 найбільших IT-компаніях України станом на січень 2024 року, становить 81,8 тис осіб.

Тобто у разі більш достовірного припущення про те, що найманими працівниками резидентів "Дія.City" буде більше, ніж 9 тис осіб, порівняно з нашими стриманими оцінками, то пропорційно зростатиме сума податкових надходжень.

З огляду на це, можна зробити декілька важливих висновків.

По-перше, навряд чи є доцільним застосування різних пільгових режимів оподаткування у країні, де триває війна, яку світ не бачив з часів Другої світової. Перший рік застосування режиму "Дія.City" засвідчує, що ніякі податкові пільги не сприяють стрімкому економічному зростанню, якщо відсутня основна складова для ведення нормального бізнесу – безпека. Але безпека неможлива без податків. Що в цьому трикутнику "бізнес-податки-безпека" первинно в умовах такої війни, здається, зрозуміло усім.

По-друге, на жаль, ми можемо спостерігати певну непослідовність дій уряду в частині формування і реалізації податкової політики держави. Як бачимо, однією рукою створюються досить ліберальні умови оподаткування, зокрема ми побачили на практиці дію податку на виведений капітал, а з іншої, відбуваються постійні спроби податки підвищувати в рамках загальної системи оподаткування, залишаючи поза увагою офшори внутрішні, не говорячи вже про зовнішні.

Уряд намагається вжити заходи із підвищення доходів у 2024 році для забезпечення додаткових надходжень поточного року щонайменше на 0,5% ВВП або 44,2 млрд грн. Планується, як це часто буває, бюджетні проблеми вирішувати за рахунок ресурсів масового споживача, підвищуючи ПДВ, акцизи, військовий збір. І при цьому податкова система має значні прогалини, усунення яких дозволить акумулювати вагомі фінансові ресурси для потреб національної безпеки.

По-третє, можливо вітчизняний IT-сектор у цьому й наступному роках ще надолужать втрачене і стане локомотивом вітчизняної економіки, але самі резиденти засвідчують, що первинним для них є безпека, а не особливі умови оподаткування.

І наостанок. На все це можна дорікнути, що Україні потрібно розвивати саме цифрову галузь. Тому створені саме такі преференційні умови оподаткування. Але назвіть, будь-ласка, яку галузь економіки нам не потрібно розвивати? Машинобудування, переробну промисловість, сільське господарство, транспорт, логістику?

В Україні, як доводить історія, кожен раз коли надаються якісь податкові преференції, чи то гірничо-металургійному комплексу, чи виробництву автомобілів, чи агросектору тощо, певним результатом є поява нових олігархів, а от держава та український народ отримують нескінченні проблеми та збитки, покривати які, як завжди, держава прагне коштом пересічних платників податків. Навряд чи більшість очікує саме на такі результати економічного розвитку економіки України!

Коментувати
Сортувати:
Автор правий на сто відсотків. Тільки уряд навряд чи дослухатиметься до порад і висновків вітчизняних фахівців. От якби це був випускник чотиримісячних соросівських курсів з економіки- отоді да! А так...
показати весь коментар
07.03.2024 13:48 Відповісти
Краще мати 5% від 6.4 млрд дол ніж 20% від 0.. автор цієї статті, немає жодного розуміння як працює ІТ сфера. Мало того, що сьогодні ІТ среціалісти, попри їх професійність НЕ цікаві замовникам як виконувачі роботи саме через війну і можливу мобілізацію то піднявши податки, як говорить автор статті, єдине чого досягне держава це спонукає тих же срецвалістіа виїхати в Польшу, Болгарію та Португалію де держава забезпечує і безпеку громадянам, і корупції немає української і перед законом всі рівні.. і до відома, цього автора, що перемістити офіс ІТ, не потрібно перевозити дороге устаткування, достатньо зняти офіс та перевезти працівника.. тому звісно, нехай піднімають податки і тоді точно ІТ спеціалістів менше буде покидати країну
показати весь коментар
10.03.2024 13:03 Відповісти